И. М. Полывянная, и.о. начальника Красноармейской ОГНИ
Мы живем в условиях постоянно изменяющегося законодательного поля. Особенно большой резонанс вызвали изменения, которые будут введены в действие с принятием Налогового кодекса. Накануне Дня налоговой службы Украины, который отмечается 30 октября, мы поговорили с и.о. начальника Красноармейской ОГНИ Ириной Полывянной о поступлениях в бюджет, кодексе, декларировании доходов и не только.
– Ирина Михайловна, расскажите, пожалуйста, как обстоят дела с уплатой налогов. Исправно ли сейчас делают отчисления наши юридические и физические лица?
– За последние несколько лет экономика Красноармейского региона испытала на себе все негативные последствия финансовой нестабильности – и спад производства, и потерю рынков сбыта, и неплатежеспособность субъектов хозяйствования. Следствием этого стало замедление темпов роста поступлений в бюджетную систему как страны, так и нашего региона. Однако потенциал, который был накоплен Красноармейской ОГНИ за предыдущие годы, позволил выйти на положительные показатели роста поступлений.
Так, в Сводный бюджет Украины за 9 месяцев текущего года было собрано 353,9 миллиона гривень. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года рост поступлений составил 35,6 миллиона гривень, или 11,2%. В Государственный бюджет за 9 месяцев 2010 года собрано 138,6 миллиона гривень, рост поступлений к 2009 году достиг 23,9 миллиона гривень (20,9%).
С начала года в местные бюджеты мобилизовано 215,3 млн. грн., или 103,8% к планово-нормативной базе. По сравнению с аналогичным периодом 2009 года поступления увеличились на 5,7%. Утвержденные местными советами бюджетные назначения за 9 месяцев 2010 года выполнены на 112,1%, в местные бюджеты дополнительно поступило 23,2 млн. грн.
Однако приходится признать, что есть плательщики, которые не в полной мере соблюдают налоговую дисциплину. С ними достаточно эффективно работают специалисты подразделения налоговой милиции. Так, с начала текущего года по фактам нарушений в сфере налогообложения возбуждено 19 уголовных дел, сумма ущерба по которым составила 51,5 миллиона гривень. Она в полном объеме возмещена в бюджет.
В ходе проведения операций «Бюджет» и «Щит» выявлен подпольный цех по производству товарно-материальных ценностей. По итогам операции «Акциз» возбуждено 2 уголовных дела, из незаконного обращения изъято товаров на сумму 2 миллиона гривень. Предупреждено 2 факта незаконного возмещения НДС на сумму 188,2 тысячи гривень.
– Какие меры воздействия применяются к должникам? Насколько они действенны?
– Мы применяем все меры, предусмотренные законодательством, от массово-разъяснительной работы до принудительного взыскания задолженности. Например, направляем письменные обращения и налоговые требования, заслушиваем нарушителей на комиссиях по легализации объектов налогообложения, ведем разъяснительную работу, осуществляем целенаправленный контроль за убыточными организациями и незаконным возмещением НДС, организовываем постоянный мониторинг показателей налоговой отчетности, проводим контрольные мероприятия в виде проверок.
Кроме того, специалисты Красноармейкой ОГНИ применяют такие меры, как регистрация налогового залога в Государственном реестре обременений движимого имущества, изъятие наличных средств из кассы должника, взыскание налогового долга в судебном порядке за счет активов должника, направление материалов для разрыва контрактов с руководителями предприятий-должников, подготовка материалов о возбуждении дела о банкротстве должника и многие другие.
В результате принятых мер за 9 месяцев 2010 года в счет погашения налогового долга в Сводный бюджет поступило 12,9 млн. грн., в Государственный бюджет – 11,6 млн. грн., изъято 0,1 млн. грн. наличных средств, реализовано залоговое имущество на сумму 2,6 млн. грн.
– Какие отрасли и категории плательщиков традиционно чаще других должны бюджету?
– Однозначно определить категорию должников нельзя. В зависимости от сложившихся обстоятельств в должниках могут оказаться и государственные, и коммунальные, и частные предприятия, и физические лица-предприниматели, и просто физические лица, которые имеют долг по налогу с доходов физических лиц.
– Как Вы оцениваете тяжесть налогового бремени для предпринимателя, в частности, для представителя малого бизнеса? Как прокомментируете проект Налогового кодекса, который вынесен на всеобщее обсуждение?
– Принятие Налогового кодекса Украины, которое ожидается в ближайшее время, во многом упростит и уменьшит налоговое давление на малый бизнес. Более того, во многом изменится сама система.
Количество налогов планируется уменьшить почти в два раза: только из местных намечается отменить двенадцать налогов и сборов – останется лишь четыре. Не станет налога на рекламу, коммунального налога, рыночного сбора, зато появится налог на недвижимость. При этом снизятся базовые ставки по основным налоговым платежам. В итоге мы получим практически самые низкие НДС и налог на прибыль в Европе, что в совокупности с предоставляемыми льготами должно привлечь инвесторов и наладить инвестиционный климат в Украине. Кроме того, вводится дифференцированная ставка налога с доходов физических лиц (для больших доходов – большая ставка: 17%). При этом устанавливаются общие правила заполнения и подачи налоговой отчетности, уплаты налоговых обязательств, проведения проверок, обжалования решений контролирующих органов, учета налогоплательщиков, а также одинаковая ответственность за нарушения.
С принятием Налогового кодекса утратят силу «профильные» законодательные акты, включая базовые Закон № 2181 и Закон о системе налогообложения (п. 2 р. XIX «Заключительные и переходные положения» проекта).
Необходимо отметить, что у налогоплательщиков будет время, чтобы адаптироваться к новым требованиям, предусмотренным Налоговым кодексом: если он вступит в силу с 1 января 2011 года, то соблюдение его предписаний до 1 июня 2011 года в ходе плановых проверок проверяться не будет.
Единый налог в проекте Налогового кодекса (гл. 1 р. XIV «Специальные налоговые режимы») сохранен только для физлиц-предпринимателей. А вот для юридических лиц такого «упрощенного» режима налогообложения не будет.
– Каковы, по Вашему мнению, принципиально важные положения этого кодекса?
– С принятием Налогового кодекса стать «единоналожниками» смогут только физические лица – предприниматели, у которых за год, предшествующий переходу на единый налог, объем дохода не превысил 300 тыс. грн. Причем этот показатель подлежит ежегодной индексации на годовой индекс потребительских цен, т.е. предполагается ежегодная корректировка на индекс инфляции (ст. 291.6 проекта). Также количество наемных работников, включая членов семьи физлица-предпринимателя, не должно превышать двух человек.
Вместе с тем, в переходный период (при выборе предпринимателями единого налога на 2011 год) будут работать старые критерии и применяться прежний предельный годовой объем выручки в 500 тыс. грн. (п.16 р. XIX «Заключительные и переходные положения»).
Что касается ставок единого налога, то они утверждаются ежегодно местными исполнительными комитетами, в зависимости от вида деятельности. При работе на территории населенных пунктов с численностью населения свыше 150 тысяч человек ставка может составлять от 200 до 600 грн. в месяц, на территории остальных населенных пунктов – от 20 до 200 грн. в месяц, при осуществлении деятельности в сфере информатизации – 1000 грн. в месяц. В случае осуществления нескольких видов деятельности единый налог уплачивается по большей из ставок. Если физлицо-предприниматель работает не по месту регистрации или на всей территории Украины, то ставка единого налога составляет 1500 грн. в месяц.
Хочу подчеркнуть, что, согласно планируемым нововведениям, достаточно широкий круг видов деятельности окажется для предпринимателей закрытым.
Так, запрещается пребывать на едином налоге предпринимателям, получающим большую часть своего дохода (за 3, 6, 9 или 12 месяцев) от одного и того же заказчика. Кроме того, теперь будет запрещено работать рядом с «единоналожником», взяв у него помещение в аренду (т.е. у «единоналожника», торгующего, к примеру, продуктами питания, уже не получится сдать в аренду часть своего помещения предпринимателю, работающему на общей системе, чтобы тот продавал алкоголь). Запрещаются также бартер, векселя, взаимозачет.
Более подробно со всеми налоговыми изменениями можно ознакомиться на официальном сайте Верховной Рады, где опубликован новый текст проекта Налогового кодекса. Законопроект зарегистрирован под № 7101-1.
– Как у нас проходит декларирование доходов?
– Статья 67 Конституции Украины обязывает каждого гражданина оплачивать налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом. В соответствии с Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц», граждане должны ежегодно до 1 апреля подавать в налоговые инспекции по месту жительства декларацию о своем имущественном положении и доходах за прошедший год.
Декларируют свои доходы две категории граждан: те, кто имеет право на налоговый кредит, и те, кто обязан подать декларацию. Если гражданин на протяжении предыдущего года получал только зарплату на основном месте работы или по совместительству, то подавать декларацию о доходах нет необходимости. Делать это гражданин Украины обязан в случае получения в предыдущем году доходов от лиц – неналоговых агентов, от других граждан за сданное в аренду движимое и недвижимое имущество, за вспашку и обработку земли, получение различных выигрышей и призов, доходов из-за границы, наследства и нотариально заверенных подарков, продажи недвижимого имущества и инвестиционных активов, от получения доходов в виде нецелевой благотворительной помощи, а также в ряде других случаев.
Что касается граждан, которые в течение 2009 года платили за обучение, делали взносы в негосударственные пенсионные фонды, страховали себя или членов своей семьи, вносили проценты по ипотечному кредитованию, перечисляли денежные средства в виде пожертвований или благотворительных взносов, усыновляли детей, оплачивали стоимость искусственного оплодотворения, им закон предоставляет право подать декларацию, чтобы воспользоваться правом на налоговый кредит и получить возврат части оплаченного в течение 2009 года налога с доходов. Для данной категории граждан срок подачи декларации продлен до конца текущего года. С порядком оформления налогового кредита и перечнем необходимых документов можно ознакомиться на стенде в здании КОГНИ по ул. Горького, 1. Более подробную информацию можно получить по телефонам 2-13-48 и 2-24-59.
– Большую ли сумму получает бюджет по окончании кампании?
– За 10 месяцев текущего года в Красноармейскую ОГНИ подали декларации о доходах 1182 гражданина: 900 человек из Красноармейска и Красноармейского района, 282 – из Селидово и Новогродовки. Обязательные декларанты заполнили 669 деклараций, по результатам перерасчетов которых уплате в бюджет подлежит 612,6 тыс. грн., уже поступило 604,4 тыс. грн. (99%). Правом на налоговый кредит воспользовались 354 гражданина, которым уже возвращено из бюджета 205,3 тыс. грн.
– Если человек получил по наследству квартиру, должен ли он что-то государству?
– Согласно Закону Украины «О налоге с доходов физических лиц», стоимость получаемых в виде подарков и наследства объектов недвижимости является объектом налогообложения.
Порядок налогообложения доходов физических лиц, полученных налогоплательщиком в случае принятия им в наследство денежных средств, имущества, имущественных и неимущественных прав, определен статьей 13 этого закона. Стоимость полученных в наследство объектов недвижимого имущества подлежит налогообложению налогом с доходов физических лиц по ставкам 0%, 5%, 15%, 30%, в зависимости от конкретных условий, в частности, от степени родства наследодателя и наследника, а также от гражданства физического лица.
– Обязан ли человек, который продал недвижимость, заполнять декларацию, или платежи вносятся во время сделки? Существует ли механизм, позволяющий контролировать эти операции?
– Порядок налогообложения доходов физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества определен статьей 11 вышеуказанного закона. Ее положениями установлено, что операции по продаже физическими лицами принадлежащих им по праву собственности объектов недвижимого имущества (дома, квартиры или комнаты, включая землю, которая находится под объектом недвижимого имущества, или приусадебного участка), подлежат налогообложению налогом с доходов физических лиц по ставкам 1%, 5%, 15%, 30%, в зависимости от конкретных условий, определенных соответствующими пунктами этой статьи.
В случае, если объект недвижимости на протяжении отчетного налогового года продавался не больше одного раза и его площадь не превышает 100 кв. м, сумма дохода от его продажи налогом не облагается.
Если на протяжении отчетного года продается больше, чем один объект недвижимости, налог уплачивается по ставке 15%.
Налог платится во время заключения сделки (договора купли – продажи) перед ее нотариальным удостоверением. Налоговым агентом при отчуждении объекта недвижимости считается нотариус, который удостоверяет договор продажи или мены.
Хочется обратить внимание налогоплательщиков на то, что декларирование доходов граждан осуществляется практически в каждом экономически развитом государстве, и там вопрос о подаче декларации уже давно не стоит. Уплата налогов как форма подтверждения индивидуальной ответственности за стабильность и развитие страны, наконец, за будущее наших детей и внуков, должна стать высокой моральной обязанностью каждого из нас.
Беседовала Альбина ДРУЖБИНА, «Орбита»