1 мая истекает срок подачи налоговых деклараций об имущественном состоянии и доходах, полученных в 2015 году.
В каких случаях нужно подавать декларацию, а в каких нет, относятся ли к налогооблагаемым доходам наследство, подарки и субсидии, как воспользоваться правом на налоговую скидку – на эти и другие вопросы по просьбе телекомпании «Орбита» ответили в Красноармейской ОГНИ.
В каких случаях нужно подавать декларацию?
Основные виды доходов, при получении которых налогоплательщик должен подать декларацию:
– доходы от предпринимательской деятельности (ст. 177 Налогового кодекса Украины, далее – НКУ);
– доходы от осуществления независимой профессиональной деятельности (ст. 178 НКУ);
– доходы, полученные от двух и более налоговых агентов, в соответствии с п.п. “є” п. 176.1 ст. 176 НКУ;
– доходы, полученные от лица, которое не является налоговым агентом (п.п. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 НКУ);
– иностранные доходы (п.п. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 НКУ);
– доходы от операций с инвестиционными активами (п. 170.2 ст. 170 НКУ);
– доходы от предоставления в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем) недвижимости, если арендатор является физическим лицом, не являющимся субъектом хозяйствования (п.п. 170.1.5 п. 170.1 ст. 170);
– наследование или получение в подарок средств, имущества, имущественных или неимущественных прав от лиц, которые не являются членами семьи первой степени родства, кроме наследников-нерезидентов (п. 174.3 ст. 174 НКУ);
– в случае принятия судом решения об изменении владельца и переходе права собственности на движимое имущество (п.п 173.4 ст. 173 НКУ);
– в виде суммы задолженности, по которой истек срок исковой давности и которая превышает 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года (п.п. 164.2.7 п. 164.2 ст. 164 НКУ);
– в случае получения благотворительной помощи в соответствии с п.п. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 НКУ в сумме, превышающей предельный размер, установленный абз. «б» п.п. 170.7.8 п. 170.7 ст. 170 НКУ, или использованной не по целевому назначению;
– в случае получения целевой благотворительной помощи, не использованной и не возвращенной благотворителю в сроки, определенные законодательством (п.п. 170.7.5 п. 170.7 ст. 170);
– в случае получения нецелевой благотворительной помощи, общая сумма которой превышает предельный размер, установленный п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ (п.п. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170);
– в случае получения дополнительного блага в виде основной суммы долга (кредита), прощенного (аннулированного) кредитором, в сумме, превышающей 50 процентов одной минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года (п.п. «д» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 НКУ);
– доходы, полученные от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, в случаях, предусмотренных п.п. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 НКУ.
Когда декларация об имущественном состоянии и доходах не подается?
Обязанность плательщика налога относительно представления налоговой декларации за 2015 год считается выполненной и налоговая декларация не подается, если такой плательщик налога получал доходы исключительно:
– от налоговых агентов, которые не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
– от одного налогового агента независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных разделом IV НКУ;
– от операций продажи (обмена) имущества, дарения, по которым при нотариальном удостоверении договоров был уплачен налог;
– в виде объектов наследства, которые облагаются по нулевой ставке налога и/или с которых уплачен налог в соответствии с п. 174.3 ст. 174 НКУ;
– указанные в п.п. “є” п. 176.1 ст. 176 НКУ доходы от двух и более налоговых агентов, если общая годовая сумма налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) такими налоговыми агентами, не превышает 120 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.
Нужно ли декларировать наследство, если оно облагается по нулевой ставке?
Физические лица – плательщики налога, получившие доход в виде наследства (подарка), который согласно НКУ облагается по нулевой ставке налога, не обязаны включать стоимость (сумму) такого наследства (подарка) в состав общего годового налогооблагаемого дохода и подавать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах при условии отсутствия других оснований для подачи декларации.
Включается ли в декларацию сумма социальной помощи, субсидии?
Согласно п. 165.1.1 НКУ, в состав месячного (годового) облагаемого дохода плательщика налога на доходы физлиц не включается сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг, а также сумма жилищных и других субсидий или дотаций, компенсаций и страховых выплат, которые получает плательщик налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования.
Сроки и место подачи декларации
Обязательная налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах, полученных в 2015 году, подается в орган Государственной фискальной службы до 1 мая 2016 года по месту регистрации плательщика. Физические лица, желающие реализовать свое право на налоговую скидку по результатам 2015 года, могут подавать налоговую декларацию в течение всего года.
Прием налоговых деклараций об имущественном состоянии и доходах осуществляется в Центрах обслуживания плательщиков Красноармейской ОГНИ ГУ ГФС в Донецкой области по адресам:
– г. Красноармейск, ул. Горького, д. 1, каб. №4. Телефоны для справок: 2-13-48 и 050-999-25-92 – Надежда Алексеевна;
– г. Димитров, ул. Артема, д. 19, каб. №19. Телефон для справок: 6-03-09 – Виталина Павловна;
– г. Селидово, ул. Гоголя, д. 1, каб. №207. Телефон для справок (06237) 2-32-62 – Наталья Валерьевна.
Время приема: понедельник – четверг с 9.00 до 18.00; пятница – с 9.00 до 16.45; перерыв – с 13.00 до 13.45.
Для удобства плательщиков на официальном сайте ГФС Украины работает сервис «Декларирование и помощь онлайн» http://sfs.gov.ua/incomedecl.
В какие сроки следует уплатить налог?
Сумму налогового обязательства, исчисленную в налоговой декларации, физическое лицо обязано самостоятельно уплатить до 1 августа 2016 года.
Ставки налога на доходы физических лиц
Следует учитывать, что к доходам, полученным в 2015 году, применяются следующие ставки налога на доходы физических лиц:
– 15 процентов базы налогообложения относительно доходов (кроме случаев, определенных в п.п. 167.2 – 167.6 ст. 167 НКУ), которые не превышают десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года;
– 20 процентов – если база налогообложения в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы – к сумме такого превышения;
– самозанятые лица применяют ставку 20 процентов к части среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, превышающей десятикратный размер минимальной заработной платы;
– двойная ставка налога (30 процентов) – к доходам, начисленным как выигрыш или приз (кроме выигрышей, призов в лотерею, денежных выигрышей в спортивных соревнованиях) в пользу резидентов или нерезидентов;
– 20 процентов – для пассивных доходов, в том числе начисленных в виде дивидендов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования (кроме указанных в п.п. 167.5.2 п. 167.5 ст. 167 НКУ). Перечень пассивных доходов определен п.п. 167.5.3 п. 167.5 ст. 167 НКУ – к ним, в частности, относится инвестиционный доход, включая прибыль от операций с облигациями внутренних государственных займов, в том числе от изменения курса иностранной валюты;
– 5 и 0 процентов базы налогообложения в случаях, прямо определенных разделом IV НКУ, в частности, при операциях наследования (дарения) и операциях по продаже (обмену) объектов недвижимого имущества.
При декларировании доходов по итогам 2015 года налогоплательщикам следует учитывать, что размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, составляет 1218 гривень.
Нововведения в декларировании доходов
С 1 января 2016 года действует новая форма декларации об имущественном состоянии и доходах, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 2 октября 2015 года за №859 и зарегистрированная в Министерстве юстиции Украины 26 октября 2015 года за №1298/27743.
Для удобства физических лиц в новой декларации объединены отчетность по налогу на доходы физических лиц и военному сбору. Учитывая это, по результатам 2015 года физические лица, которые получали доходы не от налоговых агентов (в частности, от других физических лиц) и иностранные доходы, определяют налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц и военному сбору в одной налоговой отчетности. При этом предоставление какой-либо дополнительной отчетности не предусматривается.
Одним из нововведений является то, что налогоплательщик самостоятельно определяет свой статус: гражданин, лицо, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность или предприниматель, находящийся на общей системе.
Что такое налоговая скидка?
Целью декларирования доходов является не только уплата налога в бюджет, но и возврат налогоплательщикам сумм налога на доходы физических лиц, излишне уплаченных с их заработной платы в прошлом налоговом году.
Вернуть часть налога, уплаченного гражданами из заработной платы, можно, в частности, в случае реализации права на налоговую скидку согласно положениям ст. 166 НКУ.
Налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования, – это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов плательщика налога – резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов – физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода в виде заработной платы в случаях, определенных НКУ.
К налоговой скидке относятся расходы, фактически осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного налогового года и подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности, квитанциями, платежными поручениями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, мемориальными ордерами и тому подобное. Кроме того, понесенные расходы подтверждаются копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя).
В указанных документах обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления).
Для реализации права на налоговую скидку налогоплательщику необходимо заполнить и подать декларацию до 31 декабря года, следующего за отчетным.
Расходы, разрешенные к включению в налоговую скидку за 2015 год, и ограничения
– Часть суммы процентов, уплаченных за пользование ипотечным кредитом (пп. 166.3.1 п. 166.3 ст. 166 НКУ). Жилой дом (квартира, комната), которые строятся или приобретаются, должны быть определены как основное место проживания.
– Пожертвования или благотворительные взносы неприбыльным организациям (пп. 166.3.2 п. 166.3 ст. 166 НКУ). Размер взносов не должен превышать 4% суммы общего налогооблагаемого дохода за отчетный год.
– Сумма средств, уплаченных в пользу заведений образования для компенсации стоимости обучения (пп. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 НКУ). Понесенные в 2015 году расходы на получение среднего профессионального или высшего образования налогоплательщика и/или члена его семьи первой степени родства не должны превышать 1710 грн. в расчете за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года.
– Страховые платежи (взносы, премии) по договорам долгосрочного страхования жизни и пенсионные взносы в рамках негосударственного пенсионного обеспечения (пп. 166.3.5 п. 166.3 ст. 166 НКУ). Расходы, понесенные в 2015 году (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования) не должны превышать:
– при страховании налогоплательщика – 1710 грн.;
– при страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства – 855 грн.
– Суммы расходов на оплату вспомогательных репродуктивных технологий (абз. 2 пп. 166.3.6 п. 166.3 ст. 166 НКУ). Включается сумма расходов, не превышающая трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год.
– Суммы расходов на оплату государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины (абз. 3 пп. 166.3.6 п. 166.3 ст. 166 НКУ). Ограничений не установлено.
– Суммы денежных средств, уплаченных в связи с переоборудованием транспортного средства, расходы, связанные с переоборудованием транспортных средств, принадлежащего налогоплательщику, с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива (пп. 166.3.7 п. 166.3 ст. 166 НКУ). При этом переоборудованное транспортное средство должно быть перерегистрировано в соответствующих органах.
– Суммы расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по ним (пп. 166.3.8 п. 166.3 ст. 166 НКУ). Расходы должны осуществляться по государственным программам строительства (приобретения) доступного жилья.
